FOTOS DE LA UNIVERSIDAD

CASO Nª4

El señor Gabriel Méndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de San Bartolo por los meses de enero a marzo de 2009, a título gratuito. El valor del predio según autoavalúo es de S/. 90,000 Nuevos Soles.Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de Primera Categoría

En este caso al ser una Renta Ficta, el señor Gabriel Méndez no está obligado a efectuar pagos mensuales. No obstante ello, se encuentra obligado a declarar y pagar dicha renta de forma anual (artículo 84° de la Ley del Impuesto a la Renta).

La renta ficta se calcula sobre el 6% del valor del autoavalúo del predio y en forma proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. De tal forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría será como sigue:

CASO Nª3

La señorita Gisela Gómez alquila un vehículo de su propiedad a la empresa Decoradores Max S.A. por un valor de S/. 600 Nuevos Soles mensuales por todo el año 2009.

El vehículo fue adquirido en agosto de 2005 por un valor de S/.12,000 Nuevos Soles.Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso corresponda

Si la renta mensual pactada es de S/. 600 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo de la señorita Gisela será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 600 = S/. 30 Nuevos Soles.

No obstante ello, al cierre del ejercicio la señorita Gisela deberá verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría. En tal sentido, si el alquiler anual (Renta bruta anual) es menor al 8% del valor de adquisición del automóvil deberá regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría, caso contrario, si el alquiler anual es mayor al 8% del valor de adquisición del referido bien no deberá regularizar Impuesto Anual de Primera Categoría.

El costo de adquisición se actualiza de acuerdo a la variación del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) del mes anterior a la fecha de adquisición y del IPM del mes de diciembre de cada ejercicio.

La señorita Gisela Gómez alquila un vehículo de su propiedad a la empresa Decoradores Max S.A. por un valor de S/. 600 Nuevos Soles mensuales por todo el año 2009.

El vehículo fue adquirido en agosto de 2005 por un valor de S/.12,000 Nuevos Soles.Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso corresponda

Si la renta mensual pactada es de S/. 600 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo de la señorita Gisela será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 600 = S/. 30 Nuevos Soles.

En el presente caso no se debe regularizar Impuesto Anual de Primera Categoría, puesto que, el alquiler anual (S/. 7,200) resulta mayor al 8% del valor de adquisición del automóvil (S/. 1,090.56).

CASO Nª2

ALQUILER CON MUEBLES Y ACCESORIOS:

El Sr. Olivares arrienda por todo el año 2010, un departamento de su propiedad al Sr. Gutiérrez. Acordaron un alquiler de S/. 1,000 mensuales y adicionalmente S/. 200 por el uso de los muebles que están en el departamento. En el contrato se indica que el arrendatario pagará el Impuesto al Patrimonio Predial por un valor de S/. 200, el servicio de limpieza del inmueble por S/. 150 (servicio suministrado por el arrendador) y por el uso del cerco eléctrico que circunda el inmueble se acordó un pago de S/. 100 (servicio suministrado por el arrendador) ¿Cuánto debe pagar mensualmente el Sr. Olivares por la Renta de Primera Categoría que obtiene? 

Determinación de la Renta Mensual. Se consideran todos los ingresos de la siguiente forma:

(a)Cabe indicar que aunque se indique que el arrendatario

pagará el Impuesto al Patrimonio Predial, éste corresponde al

arrendador por lo que dicho pago se considera como parte de su

renta bruta. El Impuesto resultante (S/. 83) también se obtiene

aplicando la tasa efectiva (5%) sobre la renta bruta mensual (S/.

1,650).El Sr. Olivares debe efectuar un pago a cuenta mensual

por el Impuesto a la Renta de Primera Categoría de S/. 83. El

pago lo debe realizar con el Sistema Pago Fácil hasta la fecha

devencimiento, de acuerdo con el último dígito de su N° RUC,

según el cronograma establecido por la SUNAT. Además, debe

entregarle al Sr. Gutiérrez el recibo por arrendamiento, y

guardarse una copia para su archivo.



CASOS PRACTICOS

CASO Nª 1

El señor Julio Campos Robles por todo el año 2009 alquila su casa amoblada ubicada en Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrándole S/.100 mensuales. El valor del predio según autoavalúo es de S/. 120,000.Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso corresponda.

Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del señor Julio Campos Robles será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5 Nuevos Soles.

Sin embargo, el señor Julio Campos Robles deberá regularizar su Impuesto de Primera Categoría, porque su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del autoavalúo del predio (Renta mínima presunta).

De tal forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría será como sigue:

Se considere como renta bruta anual el monto mayor, en este caso S/. 7,200 Nuevos Soles.